Iso 스톡 옵션 장기 자본 이득

인센티브 주식 옵션에 대해 알아보십시오.
양식 3291 및 직원에게 부여 된 ISO에 세금이 부과되는 방식을 확인하십시오.
인센티브 스톡 옵션은 현금이 아닌 주식 형태의 직원 보상 형태입니다. 인센티브 스톡 옵션 (ISO)을 사용하면 고용주는 고용주의 회사 또는 모회사 나 자회사의 주식을 행사 가격 또는 행사 가격이라고하는 미리 정해진 가격으로 구매할 수있는 옵션을 직원에게 부여합니다. 주식은 옵션이 가득되면 즉시 행사 가격으로 구입할 수 있습니다 (행사할 수있게됩니다).
파업 가격은 옵션이 부여 된 시점에 설정되지만 옵션은 보통 일정 기간 동안 가득합니다. 재고가 가치가 증가하면 ISO는 직원에게 이전에 잠긴 파업 가격으로 장래에 재고를 구입할 수있는 기능을 제공합니다. 이 주식의 구매 가격 할인은 스프레드라고합니다. ISO는 두 가지 방식으로 과세됩니다 : 판매 또는 처분 될 때의 주식 가치의 스프레드 및 증가 (또는 감소). ISO 수입은 정규 소득세와 대체 최소 세금에 대해 과세되지만 사회 보장 및 메디 케어 목적으로 과세되지 않습니다.
ISO의 세법을 계산하려면 다음 사항을 알아야합니다.
부여 날짜 : 직원에게 ISO가 부여 된 날짜 타격 가격 : 주식을 구입하는 비용 운동 날짜 : 옵션을 행사 한 날짜 및 구입 한 주식 판매 가격 : 주식 판매로받은 총 금액 판매 날짜 : 주식이 매각 된 날짜.
ISO가 세금을 부과하는 방법은 주식이 언제 어떻게 처분되는지에 달려 있습니다. 재고 처분은 일반적으로 직원이 주식을 판매하는 경우이지만 다른 사람에게 주식을 이전하거나 주식을 자선 단체에 제공하는 것을 포함 할 수도 있습니다.
인센티브 스톡 옵션의 적격 처분.
ISO의 적법한 처분은 인센티브 스톡 옵션을 통해 취득한 주식이 부여 일로부터 2 년 이상 그리고 주식이 직원에게 양도 된 지 1 년 이상 (보통 행사일)에 처분되었음을 의미합니다.
추가 자격 기준이 있습니다. 납세자는 부여 일로부터 운동 날짜 3 개월 전까지 ISO를 부여하는 고용주가 계속 고용해야합니다.
인센티브 스톡 옵션 행사에 대한 세금 처리.
ISO를 행사하는 것은 대체 최소 세금 (AMT)을 계산할 목적으로 만 수입으로 취급되지만, 정규 연방 소득세를 계산할 목적으로는 무시됩니다. 주식의 공정한 시장 가치와 옵션의 파업 가격 사이의 스프레드는 AMT 목적 상 소득으로 포함됩니다. 공정한 시장 가치는 주식이 처음 양도 될 때 또는 주식에 대한 권리가 더 이상 몰수의 실질적인 위험에 노출되지 않는 날에 측정됩니다. AMT 수입에 대한 ISO 스프레드의 포함은 귀하가 옵션을 행사 한 해가 끝날 때까지 계속 주식을 보유해야만 발생합니다. 주식이 운동과 같은 해에 팔리면, AMT 소득에 스프레드를 포함시킬 필요가 없습니다.
인센티브 스톡 옵션의 적법한 처분에 대한 세금 처리.
적격 처분은 판매 가격과 옵션 비용의 차액에 대한 장기 양도 소득세 세율로 자본 이득으로 과세됩니다.
인센티브 스톡 옵션의 부적격 처분에 대한 세법.
ISO 주식의 실격 또는 비 자격 부여 처분은 적법한 처분 이외의 처분입니다. 자격 정지 처리에는 두 가지 방법이 있습니다 : 보상 소득 (경상 소득세에 따라)과 자본 이득 또는 손실 (단기 또는 장기 자본 이득 세율에 따름)이 있습니다.
보상 소득 금액은 다음과 같이 결정됩니다.
ISO를 수익으로 판매하는 경우, 보상 소득은 옵션을 행사했을 때의 주식의 공정 시장 가격과 옵션의 행사 가격 사이의 스프레드입니다. 보상 소득 이상의 모든 이익은 자본 이득입니다. 손실로 ISO 주식을 판매하는 경우 전체 금액은 자본 손실이며보고 할 보상 수입이 없습니다.
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원천 징수 및 예상 세금.
고용주는 인센티브 스톡 옵션의 행사 또는 판매에 대한 세금을 원천 징수 할 의무가 없음을 유의하십시오. 따라서 연말에 ISO 주식을 행사했으나 아직 판매하지 않은 사람들은 대안적인 최소 세금 부채를 부담했을 수 있습니다. 그리고 ISO 주식을 판매하는 사람들은 급여 원천 징수를 통해 지불되지 않는 상당한 세금 부채를 가질 수 있습니다. 납세자는 세금 환급으로 인한 잔액을 피하기 위해 예상 세금을 납부해야합니다. 예상 지불금 대신 원천 징수액을 늘릴 수도 있습니다.
인센티브 스톡 옵션은 양식 1040에 다양한 방법으로보고됩니다. 인센티브 스톡 옵션 (ISO)이보고되는 방법은 처분 유형에 따라 다릅니다. 가능한 세 가지 세금보고 시나리오가 있습니다.
인센티브 스톡 옵션 및 주식의 행사를보고하는 것은 같은 해에 판매되지 않습니다.
귀하가 AMT 목적 상 소득을 인식하고 있기 때문에 귀하는 AMT의 주식에 대해 정기적 인 소득세와 다른 비용 기준을 적용하게됩니다. 따라서 나중에 참조 할 수 있도록이 AMT 비용 기준을 추적해야합니다. 정기적 인 조세 목적 상, ISO 주식의 비용 기준은 귀하가 지불 한 가격 (행사 또는 파업 가격)입니다. AMT 목적의 경우, 원가는 파업 가격에 AMT 조정액 (Form 6251 라인 14에보고 된 금액)을 더한 금액입니다.
ISO 공유의 적법한 처분보고.
ISO 공유의 부적절한 처분을보고합니다.
양식 3921은 해당 연도에 행사 된 인센티브 스톡 옵션과 관련된 정보를 종업원에게 제공하기 위해 사용되는 세금 양식입니다. 고용주는 한 해 동안 발생한 인센티브 스톡 옵션 행사 시마다 Form 3921의 한 인스턴스를 제공합니다. 두 개 이상의 운동을 한 직원은 여러 개의 양식 3921을 받거나 모든 운동을 보여주는 통합 진술서를받을 수 있습니다.
이 세금 문서의 형식은 다를 수 있지만 다음 정보가 포함됩니다.
인센티브 스톡 옵션을 적용한 직원의 신원, 인센티브 스톡 옵션을 행사 한 직원의 신원, 인센티브 스톡 옵션이 부여 된 날짜, 인센티브 스톡 옵션이 행사 된 날짜, 주당 행사 가격, 당 공정한 시장 가치 행사일의 주식수, 취득한 주식수,
이 정보는 주식의 비용 기준을 계산하고, 대체 최저 세금으로보고해야하는 소득 금액을 계산하고, 부적격 처분에 따른 보상 소득 금액을 계산하고, 선호하는 세금 처리의 자격을 얻으려면 특별 보유 기간 종료.
적격 보유 기간 확인.
인센티브 스톡 옵션에는 양도 소득세 감면 혜택을받을 수있는 특별 보유 기간이 있습니다.
보유 기간은 부여 일로부터 2 년이며, 주식이 직원에게 양도 된 후 1 년입니다. 서식 3921은 상자 1의 부여 날짜를 표시하고 상자 2의 이전 날짜 또는 행사 날짜를 보여줍니다. 상자 1의 날짜에 2 년을 더하고 상자 2의 날짜에 1 년을 더하십시오.
나중에 어느 날 이후에 ISO 주식을 매각하는 경우 적격 처분을 받게되며 모든 손익은 전적으로 장기 자본 이득 률로 과세되는 자본 이득 또는 손실이됩니다.
이 날짜 이전 또는 이전에 언제든지 ISO 주식을 매각하면 실격 처리되며, 판매 수입은 부분적으로 일반 소득 세율로 보상 소득으로, 부분적으로 자본 이득 또는 손실로 과세됩니다 .
ISO의 운동에 대한 대체 최소 세금 소득 계산.
인센티브 스톡 옵션을 행사하고 역년이 끝나기 전에 주식을 매각하지 않으면 대체 최소 세금 (AMT)에 대한 추가 수입을보고합니다. AMT 목적을 위해 포함 된 금액은 주식의 공정한 시장 가치와 인센티브 스톡 옵션의 비용 간의 차이입니다. 주당 공정한 시장 가치는 상자 4에 표시됩니다. 인센티브 스톡 옵션 또는 행사 가격의 주당 비용은 상자 3에 표시됩니다. 구입 한 주식의 수는 상자 5에 표시됩니다. AMT 목적 상 소득으로 상자 4의 금액에 미분 지분 (일반적으로 상자 5에서보고 된 것과 동일)을 곱하고이 제품 빼기 행사 가격 (상자 3)에 미 판매 지분의 수를 곱합니다 상자 5에 표시된 것과 같은 금액). 양식 6251, 14 행에이 금액을보고하십시오.
일반 세금의 원가 계산
인센티브 스톡 옵션을 통해 취득한 주식의 원가는 행사 가격이며, 상자 3에 표시되어 있습니다.
따라서 전체 주식에 대한 비용 기준은 상자 3의 금액에 상자 5에 표시된 주식 수를 곱한 값입니다. 이 수치는 Schedule D 및 Form 8949에서 사용됩니다.
AMT의 원가 계산.
1 년 동안 행사되어 다음 해에 판매되는 주식에는 두 가지 비용 기준이 있습니다. 하나는 정기적 인 세금 목적이고 다른 하나는 AMT 목적입니다. AMT 비용 기준은 정규 세금 기반과 AMT 소득 포함 금액을 합한 것입니다. 이 수치는 AMT 계산을 위해 별도의 Schedule D 및 Form 8949에서 사용됩니다.
자격 박탈 처분에 대한 보상 소득 금액 계산.
적격 보유 기간 동안 인센티브 스톡 옵션 주식이 매각 된 경우, 귀하의 이익 중 일부는 경상 소득세가 부과되는 임금으로 과세되고 나머지 이익 또는 손실은 자본 이득으로 과세됩니다. 보상 소득으로 포함될 금액은 일반적으로 Form W-2 box 1에 포함되며 옵션을 행사할 때의 주식의 공정한 시장 가치와 행사 가격 사이의 스프레드입니다.
이를 확인하려면 주당 공정 시장 가격 (상자 4)에 판매 된 주식 수 (일반적으로 상자 5의 동일한 금액)와이 제품 뺄셈 행사 가격 (상자 3)에 판매 된 주식수를 곱한 값 보통 상자 5에 표시된 것과 같은 금액). 이 보상 수입은 일반적으로 Form W-2, box 1에 포함됩니다. W-2에 포함되지 않은 경우 Form 1040 7 번 라인에이 금액을 추가 임금으로 포함하십시오.
부적격 처분에 대한 조정 된 원가 기준 계산.
비용 기준으로 시작하여 보상 금액을 추가하십시오. 일정 D 및 양식 8949의 자본 이득 또는 손실보고에 대해 조정 된 비용 기준 수치를 사용하십시오.

Iso 스톡 옵션 장기 자본 이득
제목 : 스톡 옵션 조언에 관심이 있습니다.
날짜 : 2005 년 8 월 8 일 월요일.
우리 회사는 올해 말 이전에 판매 될 것입니다. 스톡 옵션을 행사하고 나중에 주식을 팔았을 때 자본 이득을 실현할 계획이었습니다. 이제는 매수와 관련된 옵션을 현금으로 바꿀 보통 수입을 얻게 될 것 같습니다.
이사회 구성원 중 일부는 미국 정부가 자본 투자를 장려하고자하기 때문에 스톡 옵션으로 인한 수익을 재투자하고 장기간 자본 이득으로보고 할 자격이 있다고 생각합니다.
그런 투자 프로그램에 대해 알고 있습니까?
날짜 : 2005 년 8 월 8 일 월요일.
귀하의 이사회는 논리 법칙에 따라 세법이 어떻게 작동되기를 바라는 지에 대해 환상적으로 보입니다. 우리는 다른 세상에 있습니다.
스톡 옵션 행사로 얻은 주식을 보통 파트너십으로 이전해야하는 다각화 투자 프로그램이 있습니다. 옵션은 현금으로 환원 된 경우 사용할 수 없습니다.
NQO가 행사 될 때 정기적 인 과세 소득을 발생시키는 규칙 또는 ISO가 행사 될 때 AMT 수입을 창출하는 규칙은 이러한 투자 프로그램에 의해 무효화되지 않습니다.

ISOs : 기본 사항.
판매중인 모든 양도 소득에 대해 유리한 장기 요율로 세금을 부과하기 위해서는 옵션 부여 일부터 최소 2 년 동안 그리고 옵션 행사 일로부터 최소 1 년 동안 귀하의 ISO 주식을 보유해야합니다. 행사 가격에 대한 완전한 이득은 모든 자본 이득입니다.
예 : 행사 가격이 $ 22이고 운동 일의 시가가 $ 30입니다 ($ 8 스프레드는 AMT 계산의 일부입니다). 운동으로 인한 1 년 이상 그리고 보조금으로부터 2 년 동안 주식을 보유한 후에는 ISO 주식을 40 달러에 판매합니다. 경상 소득이없는 상태에서 소득세 신고에 대해 18 달러의 매각 차익 ($ 40- $ 22)이 있습니다. 운동으로 인해 AMT가 시작된 경우에도 판매중인 AMT 조정이 있습니다.
이러한 요구 사항을 충족하지 못하면 (즉, 부적격 처분을 한 경우) ISO는 NQSO와 같이 더 많은 세금을 부과 할 것이므로 특별 세 혜택의 잠재력을 잃게됩니다. 아래 일정은 보유 기간의 개념을 보여 주며, 귀하가 부적격 처분을 방지하고 판매시 적합한 처분을하기 위해 주식을 보유해야하는 기간을 보여줍니다.
상장 회사의 대부분의 스톡 옵션 보조금은 최소 1 년의 가득 기간을 갖기 때문에 보통 운동 후 보유 기간으로 세금 처리가 결정됩니다 (다른 FAQ 및이 웹 사이트의 기사에서 설명 됨).
Pre-IPO 회사는 때로는 종업원이 즉시 행사할 수있는 ISO를 부여합니다. ISO 유지 기간에 대한 동일한 규칙이 보조금 및 행사에서 적용되지만, 사전 공개 주식의 실격 처리를 결정하는 경우 보상 수입은 가득판 일 (행사일이 아님)의 주식 가격을 기준으로하며 자본 이득 기간은 가득 채울 때 시작됩니다 (운동이 아님).

Iso 스톡 옵션 장기 자본 이득
제목 : ISO의 AMT.
날짜 : 2000 년 5 월 9 일 화요일.
귀하의 뉴스 레터를 구독했으며 ISO 8217의 판매가 선호하는 자본 이득세 지불에 대해 알고 싶습니다. 'Amazing Disappearing AMT Credit'이라는 제목의 기사는 & AMT 목적 상 장기간 자본 이득에 28 %의 세금이 부과되지만 일반 세금의 경우에는 20 %의 세금이 부과됩니다. 따라서 다른 과세 대상 소득에 대해 6 % 또는 8 %의 미사용 크레딧이 사용됩니다.
실제 세금 환급을 검토 할 때 AMT 목적과 마찬가지로 20 %의 세금이 부과됩니다. 이걸 이해하도록 도와 주실 수 있습니까?
당신의 통찰력에 감사드립니다.
Richard, J. D., LL. M., CFP.
날짜 : 2000 년 7 월 28 일.
나는 단지 당신에게 짧은 개요를 줄 수있다.
일반 세금보고의 경우, ISO가 행사 될 때 세금이 부과되지 않습니다. 주식이 보유 기간 요건을 충족하는 경우, 주식 매각시 전체 이익은 장기 자본 이득으로 과세됩니다. (최대 세율 20 %).
대안적인 최소 세무보고의 경우, 행사시 옵션 가격에 대한 주식의 공정 시장 가치의 초과분은 세금 선호이며, 경상 소득의 대안으로 최소 과세 소득에 추가됩니다. & nbsp; (최대 세율 28 %) 주식이 매각 된 경우, 운동 연도에 소득에 추가 된 금액에 대한 기본 조정이 이루어지기 때문에 AMT 세금 기준은 운동시 주식의 공정한 시장 가격입니다. 보유 기간 요구 사항이 충족된다고 가정하면이 금액을 초과하는 판매 가격 초과분 만 장기 매매 차익으로 판매 연도의 AMT에 과세됩니다. (최대 세율 20 %).
최대 세율 20 %가 일반 세금과 AMT 모두에 대한 원래 선호도를 초과하는 자본 이득에 적용되기 때문에 일부 추가 AMT는 주 소득세와 같은 AMT에 대한 일부 공제의 불이행으로 인해 발생할 수 있습니다. 이러한 허용되지 않은 공제에 기인하는 AMT는 AMT 이월을 침식 할 수 있습니다.
거칠고 더러운 & # 8221; 예.
a 또는 b 중 작은 것.
AMT에 허용되지 않는 공제 금액의 이월에 대한 세부 정보를 포함하지 않았습니다.